ব্যাংকের মূল কাজ হলো আর্থিক মধ্যস্থতাকারী (Financial Intermediary) হিসেবে কাজ করা—অর্থাৎ যাদের কাছে উদ্বৃত্ত অর্থ আছে তাদের কাছ থেকে আমানত সংগ্রহ করা এবং যাদের অর্থ প্রয়োজন (উদ্যোক্তা বা ঋণগ্রহীতা) তাদের ঋণ প্রদান করা।

হিসাববিজ্ঞানের দৃষ্টিকোণ থেকে ব্যাংকের মূল বিষয়গুলো নিচে সহজভাবে দেওয়া হলো:

১. ব্যাংকের প্রধান কার্যাবলী (হিসাববিজ্ঞানের ভাষায়)

• আমানত গ্রহণ (Liabilities Creation): ব্যাংক যখন কারো কাছ থেকে টাকা জমা নেয়, তখন তা ব্যাংকের জন্য একটি 'দায়' (Liability)।

• ঋণ প্রদান (Asset Creation): ব্যাংক যখন কাউকে ঋণ দেয়, তখন সেটি ব্যাংকের জন্য একটি 'সম্পদ' (Asset)।

• বিনিয়োগ: ব্যাংক তার উদ্বৃত্ত অর্থ সরকারি বন্ড বা শেয়ার বাজারে বিনিয়োগ করে, যা তাদের আয়ের অন্যতম উৎস।

• সেবা প্রদান: এলসি (LC), রেমিট্যান্স, লকার সুবিধা, কার্ড সার্ভিস ইত্যাদি। এখান থেকে ব্যাংক 'ফি' বা 'কমিশন' আয় করে, যা হিসাববিজ্ঞানে 'Non-Interest Income' হিসেবে পরিচিত।

২. ব্যাংকের ব্যালেন্স শিটের বৈশিষ্ট্য

সাধারণ প্রতিষ্ঠানের চেয়ে ব্যাংকের আর্থিক বিবরণী বা ব্যালেন্স শিট ভিন্ন হয়:

• উদ্বৃত্ত ও ঋণ: ব্যাংকের সম্পদ অংশে সবচেয়ে বড় অংশ হলো 'Loans and Advances'। আর দায় অংশে সবচেয়ে বড় অংশ হলো 'Deposits' (যেমন: সেভিংস, কারেন্ট ও এফডিআর অ্যাকাউন্ট)।

• নগদ প্রবাহ (Cash Flow): ব্যাংকগুলোর জন্য নগদ তারল্য (Liquidity) বজায় রাখা অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ। তাই ব্যাংকের সিআরআর (CRR - Cash Reserve Ratio) এবং এসএলআর (SLR - Statutory Liquidity Ratio) নামে দুটি বিষয় থাকে, যা কেন্দ্রীয় ব্যাংক নির্ধারণ করে দেয়। এগুলো না মানলে ব্যাংক জরিমানা বা শাস্তির সম্মুখীন হয়।

৩. ব্যাংকিং হিসাববিজ্ঞানের বিশেষ কিছু ধারণা

একজন শিক্ষার্থী হিসেবে নিচের বিষয়গুলো আপনার জানা থাকা প্রয়োজন:

• স্প্রেড (Spread): আমানতকারীদের যে সুদ দেয় এবং ঋণগ্রহীতাদের কাছ থেকে যে সুদ নেয়—এই দুইয়ের পার্থক্যই হলো ব্যাংকের মূল মুনাফা বা 'Net Interest Margin'।

• অপারেশনাল সাইকেল: ব্যাংকের পণ্য যেহেতু 'অর্থ', তাই এর ঝুঁকি ব্যবস্থাপনা সাধারণ ব্যবসার চেয়ে ভিন্ন। এখানে 'Credit Risk' (ঋণ ফেরত না আসার ঝুঁকি) সবচেয়ে বড় চ্যালেঞ্জ।

• প্রভিশনিং (Provisioning): এটি একটি অত্যন্ত গুরুত্বপূর্ণ হিসাববিজ্ঞানের টার্ম। ব্যাংক যখন দেখে কোনো ঋণ আদায় হওয়ার সম্ভাবনা কম, তখন তার বিপরীতে একটি নির্দিষ্ট পরিমাণ অর্থ 'ব্যয়' হিসেবে দেখাতে হয় (যাকে বলা হয় প্রভিশন)। এটি ব্যাংকের নিট মুনাফাকে সরাসরি কমিয়ে দেয়।

৪. ব্যাংক কেন গুরুত্বপূর্ণ?

• অর্থ সরবরাহ: ব্যাংক ব্যবস্থার মাধ্যমে দেশে মুদ্রার গতিপ্রকৃতি নির্ধারিত হয়।

• শিল্পায়ন: দীর্ঘমেয়াদী ঋণের মাধ্যমে দেশের অবকাঠামো ও শিল্প খাতের উন্নয়নে ব্যাংক অর্থায়ন করে।

• ট্রাস্ট বা বিশ্বাস: ব্যাংক ব্যবসার মূল ভিত্তিই হলো গ্রাহকের আস্থা। অ্যাকাউন্টিংয়ের ভাষায় যাকে আমরা 'Goodwill' বা সুনাম বলি, ব্যাংকের ক্ষেত্রে তা অত্যন্ত সংবেদনশীল।

সহজ কথায়: সাধারণ ব্যবসা পণ্য কিনে বিক্রি করে লাভ করে, কিন্তু ব্যাংক 'টাকা' বা 'মুদ্রা' নিয়ে ব্যবসা করে। ব্যাংকের ক্রয়মূল্য হলো আমানতকারীদের দেওয়া সুদ, আর বিক্রয়মূল্য হলো ঋণগ্রহীতাদের কাছ থেকে পাওয়া সুদ। এই দুইয়ের পার্থক্য এবং পরিচালন ব্যয় বাদ দেওয়ার পর যা থাকে, তা-ই ব্যাংকের প্রকৃত লাভ।